Zaměstnávání žen a matek z pohledu zákona o daních z příjmů

     Příjmy žen a matek jsou zdaňovány ve stejné daňové sazbě, jakou mají ostatní zaměstnanci. Zákon o daních z příjmů však stanoví některé výhody, které mohou matky, případně jejich manželé zohlednit při výpočtu daně z příjmů fyzických osob. V příspěvku si popíšeme dvě z nich - daňové zvýhodnění na vyživované dítě a slevu na druhého z manželů.

     Možnost uplatnění daňového zvýhodnění je jednou z podpor rodin s malými dětmi. Zaměstnanci s podepsaným prohlášením mohou každý měsíc zálohu na daň sníženou o měsíční slevy, na které jim vznikne nárok podle ust. § 35a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“), dále snížit o poměrnou část daňového zvýhodnění (§ 35c ZDP).

     V případě nízkých příjmů, kdy je daňové zvýhodnění vyšší než daňová povinnost poplatníka, je vzniklý rozdíl daňovým bonusem. Dá se říci, že možnost získat daňové zvýhodnění motivuje rodiče k tomu, aby pracovali, protože jinak na daňové zvýhodnění nemají nárok. Podmínkou pro vyplacení daňového bonusu je však dosažení příjmů alespoň ve výši poloviny minimální mzdy (při ročním zúčtování šestinásobku minimální mzdy).

     Nárok na daňové zvýhodnění je nutné prokázat následujícími doklady:

• dokladem o totožnosti dítěte (rodný list, občanský průkaz),

• průkazem ZTP/P,

• potvrzením od zaměstnavatele manželky (manžela), že nárok na daňové zvýhodnění není uplatňován současně druhým z manželů,

• potvrzením (rozhodnutím) o svěření dítěte do výchovy,

• u zletilých dětí potvrzením školy (tuzemské i zahraniční) o studiu,

• potvrzením (rozhodnutím) o tom, že studium střední nebo vysoké školy v zahraničí je postaveno na roveň studia v ČR,

• potvrzením místně příslušného správce daně o tom, že zletilé dítě do 26 let, které nepobírá invalidní důchod a nemůže se soustavně připravovat na budoucí povolání ani vykonávat výdělečnou činnost z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu.

     Jednotlivá potvrzení je nutné aktualizovat, např. potvrzení o studiu dítěte je nutno předložit za každý školní rok.

     Od roku 2013 nemají na daňové zvýhodnění nárok OSVČ, které uplatní výdaje paušálem. To znamená, že podnikatelé mohou uplatnit daňové zvýhodnění pouze v případech, kdy uplatní výdaje ve skutečně prokázané výši. Tento nový postup pro OSVČ většinou není výhodný, protože skutečné výdaje nemusí dosahovat výše výdajů, které jsou schopni prokázat. Dalším problémem je skutečnost, že při uplatnění skutečných výdajů musí být vedena daňová evidence (případně i účetnictví). Mnozí podnikatelé nejsou schopni příslušnou evidenci sami vést, a proto musí zaplatit kvalifikované účetní, aby za něj potřebné písemnosti zpracovala. Podnikatelé si tedy musí zkalkulovat, zda je pro ně výhodnější uplatnit paušální výdaje a neuplatnit daňové zvýhodnění, nebo daňové zvýhodnění uplatnit a vést daňovou evidenci, ve které budou evidovat skutečné výdaje.

     Pokud děti vyživují ve společné domácnosti oba manželé, kdy jeden z nich je zaměstnán a druhý při podnikání uplatňuje paušální výdaje, je výhodnější, když uplatňuje daňové zvýhodnění ten z manželů, který je zaměstnán.

     Další daňovou výhodou, kterou lze uplatnit, je sleva ve výši 24 840 Kč na druhého z manželů s nízkými příjmy. V povědomí veřejnosti stále přetrvává názor, že lze uplatnit slevu na „vyživovanou manželku“, ale tuto slevu může uplatnit i manželka na svého manžela, pokud jeho příjmy nepřesáhnou…